贈与税とは？贈与税の課税方式や課税時期について

更新日：2025年9月29日

贈与税

贈与税は、個人から個人が財産をもらったときにかかる税金です。
会社など法人から個人が財産をもらったときは贈与税はかかりませんが、一時所得又は給与所得として所得税がかかります。

①贈与の意義

原則として贈与は、当事者の贈与に関する合意があり、かつ、財産の所有権の移転によって成立します。なお、次のような場合にも贈与とみなされ、贈与税の課税を受けるときがありますので、注意が必要です。

1. 親族間における不動産の低額譲受又は高額譲渡
2. 住宅の取得資金の拠出割合と異なる持分の登記
3. 借入金を弁済してもらう行為
4. ある時払いの催促なしの貸付

②贈与税の課税時期

贈与による財産の取得があった場合には、課税時期の属する年分の贈与税の課税があります。

毎年110万円を10年間贈与する契約書を作成した場合には、その契約書の効力発生日の属する年に1,100万円の贈与とされます。一方、毎年贈与の都度、贈与契約書を作成する場合や贈与契約書を作成せず口約束で贈与する場合には、契約書の効力発生日や贈与の実行の日の属する年ごとに110万円の贈与となります。

③贈与税の課税関係

贈与税の課税関係をまとめると次のようになります。

※住宅の新築等(贈与を受けた翌年3月15日までに新築等されるものに限る)に先行して、その敷地の用に供される土地等を取得する場合におけるその土地の取得資金を含みます。