相続空き家に係る居住用財産の3,000万円特別控除の譲渡代金・譲渡対価1億円以下の判定事例について

更新日：2025年9月29日

譲渡代金の1億円以下の判定の留意点は？

次の対象者が対象期間中に売却した対象資産（特例適用資産と特例適用資産一体家屋等）の対価の合計額で1億円の判定を行います。

■対象者

相続又は遺贈によって被相続人居住用家屋又はその敷地等を取得した相続人

■対象期間

相続から相続空き家の3,000万円控除を受ける譲渡から3年目の年末までの譲渡等

譲渡対価１億円の判定の留意点（相続等していない者の対価）
母（被相続人）が母の居住用家屋とその敷地（次男と持分2分の１の共有）を所有していたが、相続により母の持分はすべて長男が相続し、家屋を取壊し1億2,000万円で譲渡している。この場合において相続空き家の3,000万円控除の適用を受けることはできるでしょうか。

譲渡対価1億円の判定は、相続又は遺贈により被相続人の居住用家屋又はその敷地を取得した者の譲渡対価で判定します。相続していない次男の譲渡対価は判定に含めませんので、長男の譲渡については相続空き家の3,000万円控除の適用を受けることができます。

譲渡対価１億円の判定の留意点（相続前からの持分に係る対価）
母（被相続人）が母の居住用家屋とその敷地（長男と持分2分の１の共有）を所有していたが、相続により母の持分はすべて長男が相続し、家屋を取壊し２億円で譲渡している。この場合において相続空き家の3,000万円控除の適用を受けることはできるでしょうか。

譲渡対価1億円の判定は、相続又は遺贈により被相続人居住用家屋又はその敷地を取得した者が相続前から持っていた部分の譲渡対価を含めて判定します。長男の譲渡対価は　2億円＞1億円　であり、相続空き家の3,000万円控除は適用できません。